wang3hw的越南法規研究社

依據越南國會2024年11月26日通過48/2024/QH15號增值稅法案(LUẬT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG)，其中第17條修訂、補充2007年個人所得稅法第3條第1款規定如下：

Điều 17. Sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/QH13 và Luật số 71/2014/QH13

第17條. 修訂、補充04/2007/QH12號個人所得稅法案第3條第1款，已由26/2012/QH13號和71/2014/QH13號法案修訂、補充部分條文

“1. Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm:

“1. 經營收入，包含：

依據越南政府2025年3月20日頒布70/2025/NĐ-CP號議定，修訂、補充123/2020/NĐ-CP號議定有關發票、憑證之規定(QUY ĐỊNH VỀ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ)，其中修訂第8條第2款b點規定如下：

Điều 8. Loại hóa đơn

第8條. 發票種類

2. Hóa đơn bán hàng là hóa đơn dành cho các tổ chức, cá nhân như sau:

2. 銷貨發票是專給以下各組織、個人使用的發票：

依據越南政府2025年3月20日頒布70/2025/NĐ-CP號議定，修訂、補充123/2020/NĐ-CP號議定有關發票、憑證之規定(QUY ĐỊNH VỀ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ)，其中修訂第4條第2款規定如下：

Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

第4條. 發票、憑證之開立、管理、使用原則

“2. Khi khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, khi thu thuế, phí, lệ phí, tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế, tổ chức thu thuế, phí, lệ phí phải lập chứng từ khấu trừ thuế, biên lai thu thuế, phí, lệ phí giao cho người có thu nhập bị khấu trừ thuế, người nộp thuế, nộp phí, lệ phí và phải ghi đầy đủ các nội dung theo quy định tại Điều 32 Nghị định này. Trường hợp sử dụng chứng từ điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế. Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thì không cấp chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

“2. 當扣除個人所得稅，收取費、規費時，代扣稅款之組織、個人，代收費、規費之組織、個人應開立代扣稅款憑證，代收費、規費之收據交給具有被扣除稅額之所得人，納稅、繳費、規費之人，並應按本議定第32條規定充分記載各項內容。假如使用電子憑證，則應按照稅務機關的數據標準格式。假如個人授權決算稅務，則不核發個人所得稅扣除憑證。

越南可以委託代開發票嗎？

依據越南政府2020年10月19日頒布123/2020/NĐ-CP號議定，有關發票、憑證之規定(QUY ĐỊNH VỀ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ)，其中第4條第7款規定如下：

Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

第4條. 發票、憑證之開立、管理、使用原則

7. Người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác được ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hóa đơn điện tử cho hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Hóa đơn được ủy nhiệm cho bên thứ ba lập vẫn phải thể hiện tên đơn vị bán là bên ủy nhiệm. Việc ủy nhiệm phải được xác định bằng văn bản giữa bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm thể hiện đầy đủ các thông tin về hóa đơn ủy nhiệm (mục đích ủy nhiệm; thời hạn ủy nhiệm; phương thức thanh toán hóa đơn ủy nhiệm) và phải thông báo cho cơ quan thuế khi đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử. Trường hợp hóa đơn ủy nhiệm là hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế thì bên ủy nhiệm phải chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ. Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể nội dung này.

依據越南財政部2013年4月25日公告45/2013/TT-BTC號通知，指引固定資產管理、使用及提列折舊制度(HƯỚNG DẪN CHẾ ĐỘ QUẢN LÝ, SỬ DỤNG VÀ TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH)，其中第二章有關固定資產管理之規定(Chương II: QUY ĐỊNH VỀ QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH)，第3條第2款規定對於無形固定資產的標準及識別，如下：

Điều 3. Tiêu chuẩn và nhận biết tài sản cố định:

第3條. 固定資產標準及識別

2. Tiêu chuẩn và nhận biết tài sản cố định vô hình:

無形固定資產標準及識別：

依據越南財政部2013年4月25日公告45/2013/TT-BTC號通知，指引固定資產管理、使用及提列折舊制度(HƯỚNG DẪN CHẾ ĐỘ QUẢN LÝ, SỬ DỤNG VÀ TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH)，其中第二章有關固定資產管理之規定(Chương II: QUY ĐỊNH VỀ QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH)，第3條第1款規定對於固定資產的標準及識別，如下：

Điều 3. Tiêu chuẩn và nhận biết tài sản cố định:

第3條. 固定資產標準及識別

1. Tư liệu lao động là những tài sản hữu hình có kết cấu độc lập, hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau để cùng thực hiện một hay một số chức năng nhất định mà nếu thiếu bất kỳ một bộ phận nào thì cả hệ thống không thể hoạt động được, nếu thoả mãn đồng thời cả ba tiêu chuẩn dưới đây thì được coi là tài sản cố định:

勞動資料是所有具有獨立結構之有形資產，或是一套包含多個單件資產部分連結一起的系統，以共同執行一種或一些一定功能，而如果缺少任何一個部分則整個系統無法運作，假如同時滿足以下全部三個標準，則可視為固定資產：

依據越南總稅局2024年5月2日1792/TCT-CS號公文回覆越南稅、費及規費政策管理、監察局(Cục QLGSCST)，有關同一企業內各獨立投資計劃間，虧損移轉與應稅收入互抵之問題，翻譯內容如下：

「總稅局收到越南Cocreation Grass Corporation責任有限公司(公司)2024/2/19日CCG/CV20240219號公文，有關正享有企業所得稅(TNDN)減免稅優惠之各計劃虧損移轉到應稅收入事項。關於此問題，總稅局有意見如下：

1. 公司的問題疑惑

公司有3張投資登記證明書，在共同具有經營行業屬人造草皮、人造草坪的3項計劃。在2022年內，公司的全部3項計劃都已生產經營活動並按獨立投資計劃一起正享有企業所得稅優惠，在每個計劃2022年的生產經營結果具體如下：

- 計劃1：有應稅收入並正適用企業所得稅減免50%優惠(已過享有免稅優惠期限)；

依據越南海關總局2024年5月2日1846/TCHQ-TXNK號公文，函覆平陽省海關局 2023/8/31日2188/HQBD-TXNK號公文，有關進料生產之進口貨物退稅條件事項，函釋相關規定，摘錄、翻譯部分公文內容如下

「海關總局收到平陽省海關局2023/8/31日2188/HQBD-TXNK號公文，有關太平投資股份公司對於供生產出口貨物之進口貨物並已執行出口之退稅事項，關於此問題，海關總局有意見如下：

根據107/2016/QH13號出口稅、進口稅法第19條第1款d點，則納稅人對於供生產、經營之進口貨物已繳納進口稅，而已投入生產出口貨物並已出口產品，可退還已繳進口稅。

根據政府2016/9/1日134/2016/NĐ-CP號議定第12條第2款h點規定：(省略法令規定內容)

根據政府134/2016/NĐ-CP號議定第36條第1款，第2款，第3款規定：(省略第1款、第2款法令規定內容)

依據越南總稅局2024年4月9日1442/TCT-CS號公文回覆越南興安省稅局，有關企業分支機構之虧損移轉相關問題，摘錄翻譯內容如下：

「總稅局收到興安省稅局2024/2/20日703/CTHYE-TTHT號公文，有關對於分支機構之虧損移轉活動的企業所得稅(TNDN)政策。關於此問題，總稅局有意見如下：

- 在政府2013/12/26日218/2013/NĐ-CP號議定第7條及第20條第3款規定：

“第7條. 虧損確定及虧損移轉

1. 計稅期內發生虧損是按本議定第6條第1款規定之公式，未包含自之前各年度可結轉之虧損款項的計稅收入，所結算而確定的負(-)差異金額。

依據越南總稅局2024年3月22日1153/TCT-CS號公文回覆越南海防市稅局，有關出口加工企業(doanh nghiệp chế xuất, DNCX)轉讓土地之增值稅相關問題，摘錄翻譯內容如下：

「根據以上各規定及指引：

1. 假如出口加工企業有出售位於出口加工區(非關稅區)外之住房，則不應是按工業區及經濟區管理法律之規定的出口加工活動，所以出售住房屬於應負擔10%稅率增值稅。

出口加工企業適用按政府2013/12/18日209/2013/NĐ-CP號議定第7條、第8條，財政部2013/12/31日219/2013/TT-BTC號通知第12條、第13條所規定增值稅計算方法，並按政府2020/10/19日123/2020/NĐ-CP號議定第8條規定使用發票。

2. 在2013年土地法第174條，第185條第2款已具體規定有關具有外國投資資金企業，已為整個租用期間一次性支付土地租金的權利與義務；按此，所有具有外國投資資金之企業，按有關土地法律之規定具有土地使用權附帶地上財產的轉讓、再出租權。

依據越南總稅局2024年3月27日1217/TCT-CS號公文回覆越南諒山省稅局，有關增值稅退稅後檢查發現問題，翻譯內容如下：

「總稅局收到諒山省稅局2023/12/07日1971/CT-TTKT號公文，有關稅務政策問題，關於此問題，總稅局有意見如下：

根據財政部2013/12/31日219/2013/TT-BTC號通知第15條第3款c點(已由財政部2015/2/27日26/2015/TT-BTC號通知第1條第10款修訂、補充)，指引進項增值稅扣除條件；

根據財政部2021/9/29日80/2021/TT-BTC號通知第40條第1款，指引收回、退還稅額。

關於對延遲支付之採購貨物、勞務的進項增值稅申報、扣除：按財政部2013/12/31日219/2013/TT-BTC號通知第15條第3款c點(已由財政部2015/2/27日26/2015/TT-BTC號通知第1條第10款修訂、補充)的指引執行；

依據越南河內市稅局2024年3月6日10831/CTHN-TTHT號公文回覆南風Green股份公司，詢問有關在地進出口形式之外國承包商稅事項，翻譯全文(省略最後兩段)內容如下：

「回覆南風Green股份公司2024/2/23日01/CV-2024號公文詢問有關稅務政策，河內市稅局有意見如下：

- 根據財政部2014/8/6日103/2014/TT-BTC號通知，指引對於外國組織、個人在越南經營或在越南有發生收入，執行適用之稅務義務。

+ 在第1條第2款關於適用對象規定：

“本通知指引適用於下列各對象(除了如第一章第2條之情形以外)：